Faites attention à la répartition des biens en cas de succession ou de divorce : le Trésor veut vous facturer deux fois

Dans une séparation de biens en cas d'héritage ou de divorce, il s'agit généralement de biens immobiliers qui doivent être répartis entre les héritiers ou les propriétaires. En plus de ces cas déjà compliqués, le Trésor a décidé de facturer deux fois la taxe AJD à la personne qui garde la maison (la propriété standard dans la plupart des cas), considérant que deux opérations différentes qui doivent être payées se produisent : la résiliation de la copropriété et excédent de lotissement.

Pour les héritiers qui sont en train de distribuer des biens ou pour les couples qui sont en pleine séparation par divorce, ils doivent tenir compte du fait qu'ils peuvent désormais être imposés deux fois pour les actes juridiques documentés (AJD), lorsque la distribution de biens immobiliers ou de biens indivisibles se produit, à la suite d'une récente résolution de la Direction générale des impôts.

Les avocats d'Ático Jurídico clarifient la situation dans laquelle se déroule cette affaire, pourquoi le Trésor applique désormais ce critère et ce que devraient faire les contribuables qui se considèrent comme bénéficiaires de la propriété.

Dans la plupart des successions ou en cas de séparation, il existe toujours un ou plusieurs biens qui ont plusieurs propriétaires. Lorsque vient le temps de répartir ces biens indivisibles, des divergences et des problèmes surviennent souvent entre les héritiers et les couples qui se séparent. La chose normale est qu'il y a toujours un bénéficiaire du bien qui devra compenser le reste en espèces. C’est ce qu’on appelle communément la résiliation d’une copropriété.

L’autre cas est que vous décidez de vendre la propriété et de répartir le bénéfice entre tous les héritiers ou bénéficiaires qui se séparent.

Mais dans le cas où l'un des héritiers ou l'une des parties du couple décide de conserver les biens, en plus d'indemniser l'autre partie en espèces, ils devront supporter les impôts liés à l'excédent d'attribution. Comment le bénéficiaire doit-il agir dans ces cas-là ?

"Jusqu'à présent, le critère du Trésor était de considérer que cette allocation excédentaire ne devait pas être imposée comme une véritable cession, car elle était due à l'impossibilité de procéder à une répartition des différents actifs, plutôt qu'à une vente du bien", explique José María Salcedo, associée juridique chez Ático Jurídico.

Et il précise que « les biens immobiliers étant des biens indivisibles qui diminuent considérablement leur valeur en cas de partage, ils ne sont pas imposés selon la modalité de l'impôt sur les mutations immobilières (ITP), mais plutôt à travers les actes juridiques documentés (AJD), avec un taux d’imposition mineur, compris entre 1% et 2% de la valeur de la propriété.

Or, une résolution de la Direction générale des impôts d'avril dernier considère que deux opérations se produisent dans ces cas-là, et qu'elles doivent être taxées séparément.

D'une part, il y a la résiliation de la copropriété, qui, comme nous l'avons expliqué précédemment, se produit lorsque les propriétés sont attribuées à l'un ou plusieurs des propriétaires, en compensant le reste en espèces.

« Dans ces cas, il n'est pas entendu qu'il y a transfert, et la dissolution du patrimoine sera imposée uniquement selon la modalité AJD avec son taux progressif. La base fiscale sera la valeur déclarée des propriétés. Les contribuables de l'impôt seront les membres de la communauté, pour les propriétés qui leur seront attribuées », précisent-ils d'Ático Jurídico.

En revanche, et avec les nouveaux critères du Trésor, une seconde opération se produit avec l'allocation excédentaire. Qu’il devrait également payer des impôts pour les frais progressifs de l’AJD. Dans ce cas, l’assiette fiscale sera la valeur de la dotation excédentaire et le contribuable sera celui à qui les biens immobiliers seront attribués.


Le cabinet d’avocats propose deux options aux personnes concernées :

Si les critères du Trésor sont respectés et que vous payez deux fois des impôts, vous pouvez demander la rectification de l'auto-évaluation soumise et la restitution des revenus indus. Au cours des quatre années suivantes, à compter du dernier jour de la date limite, ils devaient soumettre l'auto-évaluation.

L’autre option est de continuer comme avant et de payer une seule fois l’AJD pour la résiliation de la copropriété comme avant. « Si le Trésor vérifie l'opération et a l'intention de taxer l'AJD également pour l'excédent d'attribution, l'évaluation émise peut faire l'objet d'un recours. Nous considérons que les chances de succès sont élevées, et qu'il sera normal que ledit critère ne résiste pas à l'examen des Tribunaux", conclut le cabinet d'avocats.
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