Bij een boedelscheiding bij een erfenis of een echtscheiding gaat het veelal om onroerende goederen die verdeeld moeten worden onder de erfgenamen of eigenaren. Naast deze toch al ingewikkelde gevallen heeft het ministerie van Financiën besloten om de AJD-belasting tweemaal in rekening te brengen bij de persoon die het huis beheert (in de meeste gevallen het standaardeigendom), aangezien er twee verschillende handelingen plaatsvinden die moeten worden betaald: de beëindiging van de woning. condominium en het teveel aan toewijzing.
Voor erfgenamen die bezig zijn met de verdeling van bezittingen of voor echtparen die midden in een scheiding zitten, moeten zij er rekening mee houden dat zij voortaan tweemaal belast kunnen worden voor de Gedocumenteerde Rechtshandelingen (AJD), wanneer de verdeling van onroerend goed of van activa die ondeelbaar zijn, gebeurt naar aanleiding van een recente resolutie van het Directoraat-generaal Belastingen.
De advocaten van Ático Jurídico verduidelijken de situatie waarin deze zaak zich voordoet, waarom het ministerie van Financiën dit criterium nu toepast en wat belastingbetalers die zichzelf als begunstigden van het onroerend goed zien, moeten doen.
Bij de meeste erfenissen of bij scheidingen is er altijd sprake van één of meerdere eigendommen die meerdere eigenaren hebben. Wanneer het tijd is om deze ondeelbare bezittingen te verdelen, ontstaan er vaak discrepanties en problemen tussen de erfgenamen en de echtparen die uit elkaar gaan. Het normale is dat er altijd een begunstigde van het actief is die de rest contant zal moeten compenseren. Dit staat algemeen bekend als condominiumbeëindiging.
Het andere geval is dat u besluit de woning te verkopen en de winst te verdelen onder alle erfgenamen of begunstigden die uit elkaar gaan.
Maar in het geval dat een van de erfgenamen of een van de partijen van het echtpaar besluit het onroerend goed te behouden, moeten zij, naast het vergoeden van de andere partij in contanten, ook de belastingen dragen die verband houden met het teveel toegekende bedrag. Hoe moet de begunstigde in deze gevallen handelen?
"Tot nu toe was het criterium van de Schatkist om te overwegen dat deze overtollige toewijzing niet als een echte overdracht mocht worden belast, omdat dit te wijten was aan de onmogelijkheid om een verdeling van verschillende activa uit te voeren, in plaats van een verkoop van het onroerend goed", zegt José. María Salcedo, juridisch partner bij Ático Jurídico.
En hij verduidelijkt: “aangezien onroerend goed ondeelbare bezittingen zijn die in geval van verdeling veel afbreuk doen aan de waarde ervan, worden ze niet belast volgens de overdrachtsbelasting (ITP), maar eerder via de gedocumenteerde rechtshandelingen (AJD), met een belastingtarief gering, dat tussen 1% en 2% van de waarde van het onroerend goed ligt.”
In een resolutie van het directoraat-generaal Belastingen van afgelopen april wordt echter gesteld dat er in deze gevallen sprake is van twee operaties, die afzonderlijk moeten worden belast.
Aan de ene kant vindt de beëindiging van het condominium plaats, wat, zoals we eerder hebben uitgelegd, plaatsvindt wanneer de eigendommen worden toegekend aan een of meer van de eigenaren, waarbij de rest in contanten wordt gecompenseerd.
“In deze gevallen wordt niet begrepen dat er sprake is van een overdracht, en zal de ontbinding van activa alleen worden belast in de AJD-modaliteit met zijn geleidelijke tarief. De belastinggrondslag is de aangegeven waarde van de eigendommen. De belastingbetalers van de belasting zullen de leden van de gemeenschap zijn, voor de eigendommen die aan hen worden toegekend”, verduidelijken ze van Ático Jurídico.
Aan de andere kant, en met de nieuwe criteria van het ministerie van Financiën, vindt er een tweede operatie plaats met de overtollige toewijzing. Dat hij ook belasting zou moeten betalen over de geleidelijke AJD-vergoeding. In dit geval zal de belastinggrondslag de waarde van het overtollige toewijzingsbedrag zijn, en zal de belastingbetaler degene zijn aan wie de eigendommen worden toegekend.
Het advocatenkantoor biedt de getroffenen twee opties:
Als er wordt uitgegaan van de criteria van de Schatkist en u tweemaal belasting betaalt, kunt u om rectificatie van de ingediende zelfbeoordeling en om teruggave van onverschuldigde inkomsten verzoeken. Binnen de daaropvolgende vier jaar, gerekend vanaf de laatste dag van de deadline, moesten ze de zelfevaluatie indienen.
De andere optie is om door te gaan zoals voorheen en de AJD eenmalig te betalen voor de beëindiging van het condominium, zoals voorheen. “Als het ministerie van Financiën de operatie verifieert en van plan is de AJD ook te belasten voor het teveel toegekende bedrag, kan tegen de opgelegde aanslag beroep worden aangetekend. Wij zijn van mening dat de kansen op succes groot zijn, en dat het normaal zal zijn dat dit criterium het onderzoek van de rechtbank niet doorstaat”, besluit het advocatenkantoor.